2023 著者: Howard Calhoun | [email protected]. 最終更新日: 2023-05-24 12:24
90年代初頭。前世紀の、市場改革はロシア連邦で始まりました。社会の経済活動のすべての分野が変革を遂げました。税務関係に特別な注意が払われました。 VATは、最初に実施された必須の控除の1つでした。
意味
1992年1月1日のVATの導入により、組織的および法的種類や所有形態に関係なく、すべての事業体の予算形成プロセスに平等に参加することが可能になりました。これは、次のような重要なタスクの解決によるものでした：
- 欧州諸国の税制の調和に向けたオリエンテーション。
- 恒久的な予算収入源を提供する。
- 領収書の整理。
関数
今日、VATは主要な連邦税の1つと見なされています。そのコレクションの基礎は付加価値です。彼女はいる製品/作品/サービスの生産と流通のすべての段階で形成されます。 VATは、伝統的に間接的な普遍的な税として分類されてきました。特定の添加剤の形で、それらは製造品のコストにそれらを含めることによって徴収されます。したがって、税金の一部は最終消費者に譲渡されます。最も重要な間接税として機能するVATは、2つの補完的な機能を実行します。
- 規制。
- Fiscal。
最後の1つ（主要なものと見なされます）は、控除からのかなりの収入を予算収入項目に動員することです。これは、保持のしやすさとベースの安定性によって実現されます。規制機能は、生産の節約を促進し、品質管理と製品プロモーションのタイミングを強化することで表されます。
組織がVAT納税者であるかどうかを判断する方法
すべての企業は、以下に関係なく課税の対象となります：
- 彼らの活動の種類;
- 部門所属;
- 所有権フォーム;
- 組織-法的タイプ;
- 人数など
VAT納税者は、生産およびその他の経済活動を行う法人であり、法律に従って、対応する義務が割り当てられています。税制は、外国の規制に従って設立された企業がその地域で事業を行っている場合に適用されます。RF。また、個々の起業家は、その活動が付加価値税の対象となる作品、製品、サービスの販売に関連している場合、VATの支払者です。対象には、ロシアで生産またはその他の商業活動に従事する外国投資を行う企業が含まれます。後者の場合のVAT納税者の登録は、ロシア連邦の常駐駐在員事務所の場所で行われます。
税関法
VAT納税者は、ロシアに商品を輸入する事業体です。特に、控除の義務は、税関法に従って決定された申告者または他の人にあります。税金は、申告の採択時または採択前に徴収されます。製品、サービス、作品の無償譲渡の場合、サプライヤーはVAT納税者です。
BBL
2001年1月1日以降、個人の起業家はVATの納税者になります。ただし、そのようなエンティティには特定の条件が設定されています。輸送サービスを提供する企業の税額の計算は、これらの輸送の性質に応じて行われます。鉄道の動きの場合、VATの支払者は鉄道部門、生産協会です。同時に、輸送活動に関係のない補助ユニットと補助ユニットは、税金を負担する独立したエンティティとして入ります。航空輸送が含まれる場合、控除を行う義務は航空会社にあります。ユナイテッド航空隊、空港、航空技術基地など。道路輸送に関しては、VAT支払者は自動車輸送協会と製造企業です。
Extra
港湾、海運会社、緊急救助隊、流域当局、およびその他の河川および海上輸送の協会は、水路に沿った輸送に関連するサービスを提供する場合、VATの支払い者です。供給、卸売、調達の企業が仲介業者を通じて販売する場合、付加価値税を控除する義務は、弁護士または委託代理人、および本人または荷送人の両方にあります。
重要な瞬間
アートのパラグラフ1に準拠。税法第143条、課税対象は次のとおりです。
- 組織。
- ロシア連邦の関税地域に商品を輸入する人。
- 個々の起業家。
財務省の書簡No. 03-07-11 / 66には、自治機関が部屋を借りる際に追加品目の税金を含む請求書を発行する義務があることが示されています。これは、VAT納税者が非営利団体であることを意味します。また、同税法第２項及び第３項において、これらの団体は免税対象者のリストに含まれていません。
例外
法律には、VAT納税者ではない個人や組織を含むリストが含まれています。これらには、過去3か月連続で、作品、製品、サービス、および財産権（税抜き）を販売した場合、200万ルーブルを超えませんでした。同時に、この免除は、上記の期間に切除可能な商品を販売する事業体には適用されないことに留意する必要があります。この規定は、ロシア連邦の税関区域に製品を輸入する人にも適用されません。
免税書類
寄付義務の免除を主張する事業体は、登録場所の税務署に関連書類と書面による通知を提出する必要があります。論文のパッケージには、以下からの抜粋が含まれています：
- 経費/収入および商取引の会計帳簿（PBULの場合）。
- 貸借対照表（法人用）
- セールスブック。
さらに、発行および受領した請求書のコピーを提示する必要があります。
タイミング
納税者の義務の免除は、12ヶ月連続で公認サービスによって実施されます。この期間の終わりに、翌月の20日までに、VATを支払わなかった事業体は、書面による申請書を管理機関に提出する必要があります。税負担の免除期間全体を通じて、サービス、製品、財産権または作品の販売による利益額（手数料を除く）が3回連続で超えなかったことを証明する文書が添付されています先月200万ルーブル。提出された情報は、10日以内に税務署で確認されます。
責任
監査の結果に基づいて、管理サービスは、支払人の義務の免除の合法性を確認する場合としない場合があります。さらに、認可された機関は、控除対象外の期間を延長するか、申請者がそうすることを拒否する場合があります。免除期間中に上記の収入額を超えたことが明らかになった場合、対象者は給付を受ける権利を失います。したがって、個人または企業は、違反が確定した月の初日から不払い期間が満了するまで、VATの納税者になります。同時に、利子と税金のペナルティがエンティティから徴収されます。
登録
このエンティティまたはそのエンティティがVAT納税者であるかどうかを確認するにはどうすればよいですか？情報を合理化するために、特別な州の登録簿が形成されました。問題の税金を負担しているすべての人に関する情報が含まれています。したがって、特定の事業体がVAT納税者であるかどうかを判断することがはるかに簡単になりました。税法の採択以来、いくつかのレジストリが導入されていることに注意する必要があります。これは、管理当局が受け取ったすべての情報を体系化する必要があるためでした。その保管のために、さまざまな拠点が形成されました。ただし、すべてのソースの中で最も重要なのは状態レジスタです。税額控除の義務がある事業体に関する必要なすべての情報が含まれています：
- 登録データ。
- 企業の形成と再編に関する情報。
- これまでの情報レジストリに加えられた変更。
- 経済主体から関係当局に提供された書類。
基本機能
前述のように、データベースの形成は情報を体系化する必要性によるものでした。レジストリからのデータは、さまざまな状況で必要になる場合があります。たとえば、対象がVAT納税者であるかどうかを確認します。しかし、原則として、企業にはそのような質問はありません。レジストリは通常、監査中に税務当局によってアクセスされます。また、データベースからの情報は、会計監査の実施に使用されます。また、必要に応じて、許可された構造物の要求に応じて基地から送信されます：
- 特定の情報の有無に関するお問い合わせ
- 登録時に会社から提出された書類
- さまざまな抽出物。
レジストリに件名を含める手順
以上のことから、収入を得るために製品の製造や販売を行う企業のほとんどは付加価値税の納税者であるということになります。立法レベルでは、特別な議定書が承認され、それに従って主題が登録簿に含まれています。その遵守は必須です。事業体の登録は、連邦税務調査官で行われます。登録には、必要な書類のパッケージを提出する必要があります。書類は、法律の要件に従って作成する必要があります。レジスターへの登録はVAT納税者として認識されている企業のみ。
手順の特徴
レジスタへの入力は、次の順序で実行されます。
- 適切な申請書が連邦税務署の管轄事務所に提出されます。政令で承認された形式に従って編集されています。
- アプリケーションには、主題に関するすべての必要な情報が含まれている必要な書類のパッケージが付属しています。
- すべての書類は、次の課税期間の開始の10日前までに権限のある機関に直接送付/提出する必要があります。
レジストリに登録するためのドキュメント
申請書には以下を添付する必要があります：
- 国税が支払われたことを示す領収書。それがないと、専門機関による文書の検討は行われません。
- VAT納税者のいずれかのカテゴリーに該当する企業の設立の事実を確認する書類。
- ロシアで事業を行っている会社のステータスを示す文書（外国法人の場合）
- 企業が一般税制から特別簡易税制に移行する場合は、元の申請書が提示されます。
提出された書類を確認し、そこに含まれる情報を確認した後、税務調査官は、州の登録簿に主題を含めることを積極的に決定します。この瞬間から、登録者は正式なVAT納税者になります。
