ロシアの燃料消費税

2023 著者: Howard Calhoun | [email protected]. 最終更新日: 2023-05-24 12:24

モーターガソリンとディーゼル燃料に対する物品税は、起業家や組織に課せられる税金の一種です。これらは、ロシア連邦の税関管理の境界を越えた製品の移動を含む、特定の事業運営を行うときに差し引かれます。燃料に対する物品税とは何かをさらに詳しく考えてみましょう。課税の特徴、徴収の手続き、税率の設定について説明します。

物品税の一般的な特徴

この税は、政府と権力のレベルに属することにより、連邦政府です。支払いは、一般的な（対象外の）目的の税金と見なされます。これは、資金が特定の活動に関係なく使用されることを意味します。引き出し方法によると、VATなどの物品税の支払いは間接的と見なされます。課税方法は、税金を未払いとして分類します。つまり、計算して支払う義務は支払人に割り当てられます。物品税のもう1つの際立った特徴は、税収を使用する権利の完全性を決定する基準です。この指標によると、それは規制上の義務的な貢献のカテゴリーに属しています。これは、その登録が地域予算と連邦予算の両方の法律で規定されているという事実によるものです。切除可能なリスト製品はかなり狭いです。燃料に加えて、以下が含まれます：

たばこ製品。
Cars。
アルコール、アルコール含有製品、アルコール。
エンジンオイル。
ビール。

支払いメカニズム

ガソリンおよびディーゼル燃料の物品税は、特定の順序で計算および徴収されます。計算と支払いのメカニズムは、関連する製品との取引を行う過程で税額を設定し、それを商品のコストに含めることを含みます。これは、切除可能な商品の流通に関与する各経済主体が支払いを計算し、実施時にこの義務を次の相手方に譲渡しなければならないことを意味します。このスキームは、エンドユーザーまで有効です。次に、彼は課税の負担を負います。燃料に対する物品税の導入により、燃料と潤滑油の消費を確実に規制できます。

支払人

個人の起業家、組織、およびロシア連邦の税関管理を通じて燃料や潤滑油を移動する人は、燃料に対する物品税を控除する義務のある対象として行動します。美術。税法第179条は、商取引が行われた瞬間から支払いの必要性が生じることを定めています。この点で、燃料に対する物品税は、それらをコミットするすべてのエンティティによって支払われる必要があります。外国人も含まれます。企業の個別の細分化は、商取引の完了時に納税者としても機能します。

詳細

特定の種類の商品との取引の過程で税金を支払う義務の出現には、いくつかの特徴が伴います。特に、直留ガソリンで行動を起こす場合、直接生産者のみが支払人と見なされます。そこからの石油化学製品の放出にも同様の規則が適用されます。さらに、支払人のステータスの出現の機能は、単純なパートナーシップ契約の下で運営されている企業に提供されます。同時に、燃料に対する物品税は、共同および別の事業体の両方で支払うことが許可されており、この義務は他の参加者によって割り当てられます。この人は、最初の商取引の実施後、遅くともパートナーシップ契約の条件に基づく支払人の義務の履行を税務当局に通知する義務があります。これに伴い、協会の事務を行う主体として登録する必要があります。これは、自身の活動を行う主体としての登録の事実に関係なく行われます。関連する契約に基づく支払い義務を履行する者による物品税の適時かつ完全な控除の場合、他の参加者によるこの税金の支払い義務は履行されたと見なされます。

課税対象

そのままアート。税法の182は、切除可能な製品で実行される操作の特定のリストを確立します。これらには、特に：が含まれます

支払人が生産したロシア連邦の切除可能な商品の領土での販売。
商品の受け取りと転記、特定の種類の商品（ギブアンドテイクベースを含む）
ロシア連邦の税関管理による製品の移動。

実装として、Artによると。税法第182条は、ある事業体から別の事業体への無償または償還ベースでの商品の所有権の譲渡、および現物での支払いとしての使用です。

オブジェクト認識

ロシアの燃料に対する物品税は、その領土で生産された燃料および潤滑油の移送に関する一部の事業に適用されます：

原材料の通行料から-所有者または他の人へ。
組織の構造-その後の非切除品の製造用。
自分のニーズに合わせて。
有料で処理する場合

ロシアの燃料に対する物品税は、組織がその参加者に、その組合からの撤退/撤退の際に、パートナーシップによって、その財産シェアの割り当て時にメンバーによって国の領土に譲渡されるときに支払われます。または財産の分割。課税の対象は、所有者のいない、没収された、または関連する商品の地方自治体/州の所有権の流通の対象となる対象による販売の場合にも発生します。

重要な瞬間

製品の製造における課税対象の出現のもう一つの特徴として、アートの第3段落によると、その事実。税法第182条では、税額を計算するために、保管および販売の場所での製品のあらゆる種類の混合は生産と同等であり、その結果、切除可能な製品が表示されます。この規則は、ケータリング施設には適用されません。混合すると、製品が形成されます原材料に比べて物品税率が高くなっています。

キャピタライゼーション

製品の受領に関連する一連の操作は、特別なカテゴリに分類されます。燃料に物品税を支払う義務は、特定の種類の燃料が登録簿に入力されたときに発生します。この操作は、独自の原材料から製造され、独自の材料を使用して完成品の形で会計処理を受け入れることとして理解されるべきです。さらに、証明書の存在は、この義務が発生するという事実の前提条件です。自主的に企業に発行されます。

証明書取得の特徴

このドキュメントは、起業家や発行機関に発行されます：

供給される原材料/材料を含む直留ガソリン。
石油化学製品、上記の燃料を生産に使用する場合。

直留ガソリンの生産証明書を取得するには、企業は適切な生産能力を備えている必要があります。それらは、使用権、所有権、所有権、またはその他の法的根拠に基づいて申請者に帰属する場合があります。ガソリン加工の証明書を取得するには、申請者が有料原料の加工サービスを提供する契約を結んでいる必要があり、その結果、特定の燃料が製造されます。この合意に基づき、企業が加工ガソリンの所有者となる場合に文書が発行され、製造業者と契約が締結されます。石油化学製品。

規制文書

InCh。税法の21は、政府によって修正されました。

2016-2017年に承認された燃料税率2014年に設定された金額で。燃料に対する物品税の引き上げは2018年に見込まれています。 2017年の指標に対して5％の指数化
モーター燃料の物品税は10.5t.r./tに設定されています。これは、グレード5未満の燃料の生産を思いとどまらせるはずです。
アートから一部の種類の商品を除外しました。 181.これは、特に、海洋および灯油に影響を及ぼしました。この例外は、特に特定の製品を含むすべての中間留出物の課税対象として同時に認識されるために提供されます。
中間留分の税率は、ディーゼル燃料の物品税を計算する係数と同じ税率に設定されています。
支払人は、税務当局から中間留分を扱う会社の登録証明書を受け取った企業として認められています。バンカリング用に指定された製品を使用する水上輸送の所有者に対して控除が設定されます。これは、船舶用燃料の物品税を係数で計算する割合と同じです。

中間留分は、215〜360度の温度範囲で分別組成を持つ炭化水素の液体混合物です。これらの修正は、ディーゼル留分の名前を変更するためのすべての可能性を閉じます。そうしたがって、現時点では税負担を回避することはできません。 2016年以降、船舶用低粘度燃料に物品税が課せられました。同時に、当該分野に従事する企業は特に影響を受けることはありません。改正案の中には、係数付きの税額控除があります。 2。

修正案の議論

2014年、下院委員会の会議で、クラス4と5のディーゼル燃料とガソリンの物品税を引き上げる提案が基本として採択されました。当時、専門家たちは、修正案が承認された場合、燃料費が3ルーブル増加することを恐れていました。 EvgeniyMoskvichevは提起する提案をしました。ディーゼル燃料用4セル。彼はレートを3,450ルーブル/トンに上げることを提案しました。 2015年には、最大4150ルーブル/t。 -2016年には、最大3950ルーブル/t。 -2017年。燃料5セルについても同じ数値が想定されました。モーターガソリンについては、2015年は7300ルーブル/トンの水準で維持することが提案され、2016年には6200ルーブルから7530に、2017年には4.5千ルーブル/トンに引き上げる予定でした。最大5830ルーブル/t。すべての資金は地域の道路資金に振り向けられることが計画された。同時に、セルゲイ・シャタロフは、修正案を改善する必要性について話しました。議論が始まる前は、クラス5のディーゼル燃料とガソリンに対してのみ物品税を増やすことになっていた。予測によると、このような増加は、地域の道路資金にさらに600億ルーブルを与えると考えられていました。 2015年以降、900億ルーブル以上。

ベット

税法は、切除可能な商品の均一な課税率を定義しています。それらは分離されています2つのカテゴリに分けられます：結合されたものと堅実なものです。後者は、課税ベースの単位あたりの絶対条件で設定されます。この原則に従って、特に燃料の物品税が決定されます。複合レートには、固定とコスト指標の一部の組み合わせが含まれます。この規範は、製品の種類とサブタイプによる関税の区別を規定しています。特に、2011年以降、ガソリンとディーゼル燃料のクラスに応じて異なる料金が設定されています。計算時には、より高品質の製品の関税引き下げの原則が適用されます。さらに、予測される消費者物価を考慮して、固定料金の指数化が想定されています。

Base

Artの下に設立されました。切除可能な製品の種類ごとに個別に税法の187。料金に応じて、課税基準は次のように決定されます：

現物での譲渡（販売）商品の量として。この規定は、特定の（固定）料金が適用される製品に適用されます。
譲渡（販売）商品の費用として。アートの下で確立された価格に従って計算されます。 40 TC、物品税なし、従価税率が設定されている製品に対するVAT。
前回のレポート期間に有効だった平均販売価格に基づいて計算されたコストとして。不在の場合は、物品税のない市場指標が使用され、税率が提供されている商品に関連してVATが使用されます。

販売量として（譲渡された）固定関税を使用する場合の物品税を計算するための物理的な用語での製品、および金利を適用する場合の物品税を決定するための最大小売価格で計算される推定値としての製品。このモデルは、関税を組み合わせた製品に使用されます。

経理

税法には、切除可能な種類の製品の個別の事業登録に関する要件が含まれています。はい、アート。 190は、納税者は、異なる税率が提供されている商品を使用したアクションの差別化された会計を編成する必要があることを確立しています。経済主体が個別に取引を記録しない場合、物品税の額は、当該税に該当するすべての行動に対して確立された単一の基準から企業が使用する税率に基づいて決定されます。